企业所得税
申报表新变化
2025年10月1日起施行
近日，税务总局发布《国家税务总局关于优化企业所得税预缴纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2025年第17号），对企业所得税预缴纳税申报表进行了修订纳税申报 。具体修订内容如下：
企业所得税预缴纳税申报表（A类）
1、增加附报事项项目
“优惠及附报事项有关信息”
增加“职工薪酬”“出口方式”
2、调整“预缴税款计算部分”
1）增加“销售费用”“其他受益”纳税申报 。
2）在营业收入项目下增加“自营出口收入、委托出口收入、出口代理费收入”，由涉及出口的企业填报纳税申报 。
3）有股权处置的，纳税人需在“投资受益”下填报处置收益，具体事项和金额纳税申报 。
3、增加抵免所得税额
适用专用设备抵免政策的企业填报纳税申报 。
4、增加销售未完工产品的收入
由房地产开发的企业填报，明确销售未完工开发产品取得预售收入申报要求纳税申报 。
企业所得税总分支机构所得税分配表
一、调整总分机构税款分摊计算方法
将汇缴环节总分机构分摊税款计算方法推广至预缴环节纳税申报 。
即企业先对截止到本月（季）度应纳所得税额进行分摊，再由总、分机构分别抵减其已分摊预缴税款，并计算本月（季）度应补（退）所得税纳税申报 。
举例说明如下：
【案例】
A公司，2024年北京市注册成立，不属于小型微利企业纳税申报 。
A公司分别在山东省、陕西省、天津市设立了B、C、D分支机构纳税申报 。
A公司2025年
第一季度实际利润额400万元
第二季度累计为700万元
第三季度累计为1300万元
第四季度累计为1200万元
不享受企业所得税相关优惠政策纳税申报 。A公司各季度税款和分摊情况如下：
1、A公司各季度税款计算
2、分支机构税款分摊计算
第一季度预缴申报时纳税申报 ，B、C、D分支机构按照10%、40%、50%分配比例计算，具体如下：
第二季度预缴申报时纳税申报 ，发现分配比例计算有误，应按照10%、30%、60%的分配比例计算，具体如下：
第三季度预缴申报时纳税申报 ，由于D分支机构已经注销，其不再参与分配，已经缴纳的税款也不再重新分配，B、C分支机构按照20%、80%的分配比例计算，具体如下：
第四季度预缴申报时纳税申报 ，根据上述计算规则类推，具体如下：
需要注意：
汇总纳税企业如不存在注销分支机构、分摊税款计算不准确等情形，无论按原计算方法，还是按新计算方法，结果都是一样的纳税申报 。
如出现上述情形，新计算方法将通过全量分摊方式，对全年分摊税款重新计算纳税申报 。
二、修改表单名称和数据项
基于计算方法调整的需要：
在行次上增加“总机构分摊”、“总机构财政集中分配”等项目；
在列次上增加“实际应分摊所得税额”、“累计已分摊所得税额”、“分摊应补（退）所得税额”等项目；
并据此将表单名称修改为《企业所得税汇总纳税总分支机构所得税分配表》纳税申报 。